Бесплатная консультация юриста:
8 (800) 500-27-29 (доб. 553)
СПб и Лен. область:Санкт-Петербург и область:
+7 (812) 426-14-07 (доб. 318)
Москва и МО:
+7 (499) 653-60-72 (доб. 296)
Получить консультацию

Как вести книгу учета доходов и расходов на усн

Изменения в 2018 году

Начиная с этого года, должна использоваться книга доходов и расходов, которая была введена приказом Минфина от 07.12.2016. В документе появилось довольно много новшеств. Рассмотрим подробнее каждое из них.

В журнале теперь появился еще один раздел. Он должен содержать информацию по перечислению торгового сбора. Сделано это потому, что на УСН «Доходы» субъекты бизнеса могут снижать размер рассчитанного налога на произведенные перечисления по торговому сбору. В настоящее время торговый сбор существует пока что только в Москве.

В новом разделе все операции по уплате сбора отражаются в порядке хронологии, при этом осуществляется группировка их по кварталам.

Минфин подтвердил, что теперь книга доходов и расходов может не заверяться печатью. Данное правило связано с тем, что фирмы сейчас самостоятельно решают использовать им печать или нет. Печать теперь можно не ставить и на распечатанном в бумажном экземпляре КУДиР.

Действующее законодательство в сфере налогов устанавливает, что книга учета доходов и расходов для ИП на УСН и компаний, в новом виде должна отражать только доходы налогоплательщика. Включать в нее, как это делалось ранее, прибыль иностранных компаний, какие были подконтрольны субъекту, теперь не нужно.

Это сделано потому, что расчет налога на прибыль по деятельности контролируемой компании субъекты должны производить по другим регистрам, а в книгу необходимо включать только доходы самого налогоплательщика.

В таблице книги, где упрощенцы, применяющие ставку налога 6%, отражали перечисленные страховые взносы, переименована графа. Это позволяет теперь предпринимателям без ограничения учитывать страховые взносы в ПФР без разбиения их части.

Использование книги учета

Данная система обложения ИП и юридических лиц налогами является наиболее простой, поэтому не требует особых сложностей при заполнении документации. Нужна книга при этой системе для предоставления возможности налоговым органам отслеживать операции, связанные с доходами и расходами ИП. Налоговый учет создается на базе определенных данных для ИП, которые используют систему более простого плана, есть ряд правил, на основании которых и заполняется книга.

Ведение бухучета – делается на основании норма закона в любой стране. ИП от этой миссии освобождены, для них предусмотрена другая схема работы. Отсутствие бухучета – то есть непосредственное ведение книжных записей по определенному порядку и правилам, которые будут рассмотрены далее.

Правила заполнения формы книги расходов и доходов для ИП (образец КУДИР):

  • применение учета для отслеживания обязанностей агентов по налогам;
  • ведение упрощенной программы для участников производственного кооператива;
  • учет для ведения исчисления уплаты страховых взносов;
  • учет расходов в ФСЗН.

Отражение абсолютно всех операций производится в книге учета. Далее, мы рассмотрим, как вести книгу учета доходов и расходов для ИП на УСН, а именно образец заполнения бланка. Выше мы уже говорили о том, что действующее законодательство освобождает лиц о ведения бухгалтерской деятельности.

Обратите внимание: так же можно составлять этот вид документации в двух вариациях – бумажной и электронной. Во втором случае она переносится на бумажный носитель для предоставления в налоговые службы и органы.

Если юридическое лицо ведет свою деятельность на основании этой книги, то оно освобождается от необходимости того, чтобы соблюдать предельный индекс изменения цен, а также от их регистрации и обоснования уровня.

КУДиР — базовые формальности и нюансы ведения налогового учёта

Основной документ, регламентирующий фискальный учёт предпринимателей, состоящих на учёте в государственном реестре в качестве ИП на упрощённом режиме, — статья 346.24 НК РФ «Налоговый учёт». Здесь содержатся ключевые положения о применении этого учётного документа всеми ИП и организациями. Собственно, заключаются они в одном требовании ФНС РФ: все плательщики единого упрощённого налога должны с момента начала бизнес-деятельности вести Книгу учёта доходов и расходов (КУДиР).

Первое, что, как правило, интересует предпринимателей, начинающих свой бизнес, нужно ли удостоверять Книгу в ИФНС. Ответим сразу: заверять КУДиР у налоговиков не нужно. Но следует учесть, что при проведении камеральной проверки после сдачи декларации по УСН инспекторы имеют право затребовать Книгу для ревизии и сверки с данными, указанными в отчётности. В случае если будет обнаружено, что КУДиР не велась должным образом (или её не было вообще), а также если в ней будут обнаружены ошибки, бизнесмена могут оштрафовать на сумму 10 000—30 000 ₽ (это регламентировано статьями 120 НК РФ и 15.11 КоАП).

Второе, что следует знать: именно на основании КУДиР упрощенцы рассчитывают свою налоговую базу. В связи с этим, если ИП совмещает с УСН ещё один или несколько режимов, учёт прибыли и затрат должен вестись раздельно: по каждому режиму — отдельная Книга учёта доходов и расходов.

Видео: штрафы для ИП при отсутствии КУДиР

Как вести КУДиР в 2018 году

Форма Книги учёта утверждена отдельным Приказом Минфина РФ от 22.10.2012 №135н и приложениями к нему. В связи с этим контроль хозяйственной деятельности должен вестись регулярно и грамотно. Основные формальные требования, которые предъявляются к предпринимателям при оформлении ими Книги учёта хозяйственной деятельности, состоят в следующем:

  • в Книгу попадают только те операции, с которых уплачивается налог; если доходы или расходы не влияют на налоговый сбор, в КУДиР они не вносятся;
  • при каждом получении дохода и расхода нужно своевременно вносить все реквизиты подтверждающего документа в КУДиР;
  • Книга налоговой отчётности может быть оформлена как на бумажном носителе, так и в электронном виде;
  • если Книга ведётся от руки, она до начала заполнения должна быть пронумерована, прошита, на последней странице проставляется количество страниц, последняя страница визируется ИП, ставится оттиск печати (при её наличии);
  • если КУДиР велась на компьютере, при декларировании она должна быть распечатана, пронумерована и завизирована;
  • все данные вносятся с указанием развёрнутых реквизитов по каждому документу;
  • суммы вносятся в рублях с копейками;
  • записи в КУДиР заполняются в хронологическом порядке;
  • ведётся Книга нарастающим итогом, где по каждому отчётному периоду отдельно подводятся итоги: I квартал — II квартал и полугодие — III квартал и 9 месяцев текущего года — IV квартал и полный отчётный год, годовые цифры переносятся в декларацию по УСН;
  • один отчётный год — одна КУДиР;
  • если в Книгу на бумажном носителе надо внести корректировки, делать это нужно очень аккуратно, каждое исправление визируется лично предпринимателем, рядом ставится дата внесения.

И знайте: налоговики не обращают внимания, если при формальном заполнении будут незначительные погрешности. Главное, чтобы Книга систематически велась и содержала полные сведения по всем операциям, которые влияют на расчёт налоговой базы.

Есть несколько ключевых моментов ведения этого документа, которые влияют на правильность налогового учёта, на них нужно остановиться подробнее:

  1. Доход предпринимателя на УСН (при базе и 6%, и 15%) считается по так называемому кассовому методу. Это значит, что в налоговый учёт включаются только те суммы, которые поступили на р/счёт ИП, причём это могут быть не только денежные средства, но и ТМЦ, товары и пр. (это отражено в п. 1 статьи 346.17 НК). То есть если товар отгружен, а деньги ещё не получены, прибыль в Книге не отражается. Это касается и доходов, и расходов бизнеса.
  2. Предоплата за услуги или продукцию не считается доходом до того момента, пока не будет получена полная стоимость по договору. Это отражено в статье 251 Налогового кодекса, которая чётко устанавливает, что все авансовые платежи, а также залоги, задатки и т. п. не могут быть отнесены к прибыли при ведении налогового учёта.
  3. В доходную часть нужно включать и минусовые суммы при возврате авансовых платежей контрагентам ИП. В этом случае в графу доходов ставятся отрицательные цифры. Здесь «минусовой доход» работает на предпринимателя.
  4. Полный и своевременный контроль прибыли важен для бизнеса на УСН, прежде всего в связи с тем, что ключевой задачей налогового учёта в этой части является контроль максимально возможной суммы годовой прибыли упрощенцев. Ведь здесь для ИП есть жёсткие ограничения — как только доход коммерсанта превысит 150 млн рублей, он обязан перейти на общий налоговый режим. Поэтому, ведя налоговый учёт, ИП обязан контролировать этот пункт. Аналогичное требование относится и остаточной стоимости базовых производственных средств.

Новая форма КУДиР для ИП: что изменилось в 2018 году

Стандартная Книга учёта должна состоять из четырёх основных разделов:

  • I раздел КУДиР содержит доходы и расходы ИП;
  • II раздел — бизнес-затраты на приобретение основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА);
  • III раздел содержит убытки прошедших лет, уменьшающие налоговый сбор;
  • IV раздел посвящён расходам, сокращающим сумму налога на уплаченные в бюджет страховые взносы;
  • V раздел — нововведение 2018 года, здесь предприниматели, которые уплачивают торговый сбор, должны отражать эти платежи в региональный бюджет.

Что касается нового раздела, введённого с января 2018 года, согласно Приказу Минфина РФ от 01.12.2016 № 227н, все предприниматели, применяющие объект «доходы / 6%», имеют право сокращать сумму своего налога за счёт взноса, уплаченного ими за торговый сбор. Данные в новый раздел вносятся по аналогии с предыдущими разделами:

  • полные реквизиты платёжного документа (в данном случае — по перечисленным авансовым платежам торгового сбора);
  • период, за который проведена платёжка;
  • сумма ТС с копейками.

Отметим, что, может, сегодня торговый сбор и неактуален для всей страны (ТС пока введён только в Москве). Но на подходе торгового обложения стоит Санкт-Петербург, давно ведутся разговоры о Севастополе, могут пройти эти нововведения и в других городах федерального значения. Так что кто знает, не введёт ли завтра региональная власть того региона, где работает ИП, свой сбор с торговцев.

Учтите, что применять к налоговому учёту суммы торгового сбора из раздела IV можно только в случае, если у бизнесмена на руках есть официальное уведомление от налоговой о его применении к ИП.

В результате:

  • первый раздел ведут все коммерсанты: и те, кто находится на объекте «доходы», и те, кто ведёт учёт по налоговой базе (НБ) «доходы минус расходы»;
  • причём, обратите внимание, что если упрощенцы 6% заполняют только блок «доходы» этой страницы, то столбец «расходы» — особо важная статья для предпринимателей на УСН 15%;
  • разделы №II—III ведут только бизнесмены, применяющие НБ «доходы — расходы»;
  • а разделы №IV—V нужен только упрощенцам с базой «доходы».